2018年4月19日，国家税务总局发布《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第17号），明确了新的申报表。
这次申报表调整的5个变化要点。纳税人从6月起，申报增值税时就要多加留意了哦！
由于17%和11%的增值税税率分别调整为16%、10%，相应地，申报表上17%、11%税率所在栏次调整为16%和11%税率。
涉及增值税申报表附表一和附表三。
变化一：附表一中税率的变化。附表一中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务；不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。
调整前：
调整后：
变化二：附表三的变化。附表三中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。
调整前：
调整后：
本次调整，除了涉及17%和11%税率的栏次发生变化之外，2017年简并税率时取消的13%税率所涉及的栏次，也发生了变化。
变化三：附表一中的13%税率栏次不再填写。
调整前可填写：
调整后不可填写：
讲到这里，昆山海诚忽然发现，增值税申报表里，关于销售额和销项税额，17%、11%的税率不见了！肿么办？如果从6月份开始申报时，有申报适用17%、11%的应税项目的情况，申报表应当怎么填？
变化四：自2018年6月1日起，纳税人申报适用17%、11%的应税项目时，填写在调整后的16%、10%的栏次中。
变化五：因为上面所述的第四个变化，今后纳税人在申报的时候，有可能把17%和16%、11%和10%税率的项目内容，并在一起，分别填在调整后的相对应的16%、10%的栏次中，造成这两个栏次的不同列之间的勾稽关系也出现了变化。所以，《附表一》填表说明做出相应调整：
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明第（二）项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容：第2行、第4b行14列公式为：若本行第12列为0，则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0，则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。
最后，昆山海诚还要提醒一下大家，此次申报表变动只针对一般纳税人，不涉及小规模纳税人。
|
